В каких случаях возникают обязанности налогового агента было описано выше, если кратко: при выплатах предпринимателем и юридическим лицом доходов физическому лицу по гражданско-правовым договорам либо по трудовым договорам за оказанные услуги, работы. При этом не имеет значения на каком режиме налогообложения находится предприниматель, указанная обязанность едина как для тех, кто на общепринятой системе налогообложения, так и для «упрощёнцев» и «вменёнщиков».
Так, например, при выплате партнёрского вознаграждения по тем же партнёрским программам при каждой выплате предприниматель (организация) обязаны удержать и перечислить в бюджет НДФЛ по ставке 13% с резидента РФ и по ставке 30% с нерезидента РФ.
А если партнерское вознаграждение выплачивает не юридическое лицо или ИП, а физическое лицо?
Схема: есть два человека - Иван и Петр. Иван оформлен как ИП, занимается коммерческой деятельностью и получает доход. Есть партнеры, которые привлекают клиентов в бизнес этого ИП Ивана. Нигде по документам эти партнеры именно как партнеры - не проходят!
Петр - как ИП не оформлен, коммерческой деятельностью не занимается. Однако, именно он, как физическое лицо раздает "партнерское вознаграждение" тем партнерам, что привлекают клиентов в бизнес Ивана. Причем назыает это не "партнерским вознаграждением", а "безвозмездной помощью"...
Ну вот филантроп он такой - раздает свои личные деньги людям просто так...
Как возможно инкриминировать нашему ИП Ивану уклонение от обязанностей налогового агента, если нет ни единого документа, подтверждающего выплату им партнерского вознаграждения кому-либо?
Он скажет, что люди привлекали к нему покупателей добровольно и бескорыстно, он ничего им за это не выплачивал и соответственно - налог удерживать ему в качестве агента - не с чего!
Петр же - скажет, что просто раздавал этим людям "безвозмездную помощь", из личных средств, как физическое лицо, а значит - тоже не обязан уплачивать никакого налога, ведь он-то никакой коммерческой деятельностью не занимается...
То есть, если будет доказано и установлено, что лицо получило доход свыше 1 500 000 руб. от предпринимательской деятельности, без регистрации в качестве ИП или оформления юридического лица, такое лицо подлежит уголовной ответственности по части 1 ст. 171 УК РФ.
Если будет доказано и установлено, что лицо получило доход свыше 6 000 000 руб. от предпринимательской деятельности, без регистрации в качестве ИП или оформления юридического лица, такое лицо подлежит уголовной ответственности по части 2 ст. 171 УК РФ.
При этом не имеет значения размер расходов, полученных при такой деятельности, например, расходы составили 10 000 000 руб, а доход 2 000 000 руб. – лицо все равно, подлежит уголовной ответственности по ст. 171 УК РФ.
Есть два брата: Федор и Михаил. Федор - оформлен как ИП, торгует через интернет книжками. Исправно платит налоги.
Михаил - как ИП нигде не оформлен. Но именно он помогает брату вести его бизнес - обслуживает сайты, сочиняет рекламу и т.д. и т.п.
Официально - Михаил никакого дохода не получает. Он просто помогает брату за "спасибо". То есть, занятие незаконной предпринимательской деятельностью ему инкриминировать не получится (нет доходов, нет и КОММЕРЧЕСКОЙ/ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ деятельности).
Хотя на самом деле - именно Михаил выполняет 90% работы в бизнесе брата Федора.
А то, что время от времени Федор ДАРИТ Михаилу то миллиончик рублей, то десять миллиончиков - так он их именно ДАРИТ ему, как брат брату, дарит свои личные деньги (деньги физического лица, а не ИП).
Возможно ли в данной ситуации инкриминировать Михаилу "незаконное предпринимательство" и на основании чего?..
Или, например, организация или ИП изготовили (записали) мультимедийные диски по заказу третьих лиц и получили от этого доход свыше 1 500 000 руб. или свыше 6 000 000 руб. без получения в установленном порядке лицензии, то такие лица подлежат уголовной ответственности по ст. 171 УК РФ, а диски изъятию у третьих лиц и последующему уничтожению, после вступления в силу приговора суда в отношении виновных лиц.
О какой лицензии речь?
Лицензия - на ИЗГОТОВЛЕНИЕ дисков? Так этой лицензией обладает любой ЗАВОД на котором предприниматели заказывают диски к тиражированию!
Сами предприниматели никаких лицензий здесь получать не должны - они-то диски НЕ ИЗГОТОВЛЯЮТ (это делает для них завод, обладающий всеми необходимыми лицензиями).
А сам по себе обучающий курс, то есть, говоря проще, ЛИТЕРАТУРНОЕ ПРОИЗВЕДЕНИЕ, обязательному (да и вообще никакому) лицензированию не подлежит!
Кто здесь что нарушает-то?!.
